Jak odzwierciedlić umowę w 6 podatkach dochodowych od osób fizycznych. Agent podatkowy dla GPA

Załóżmy, że wynagrodzenie na podstawie umowy GPC wynosi 10 000 rubli, przy czym zapewnione jest odliczenie zawodowe od dochodu - 3000 rubli. Wynagrodzenie wypłacane jest w dniu 31 stycznia 2016 r., z potrąceniem podatku dochodowego od osób fizycznych – 910 rubli. Zatem płatność w ramach umowy GPC zostanie odzwierciedlona w 6-NDFL w następujący sposób:

Płatności w ramach umowy GPC w 1C ZUP 3.0 (8.3)

W bazie informacji 1C ZUP 3.0 (8.3) dostępne są dwie opcje płatności z tytułu umów cywilnych:

• Płatność następuje jednorazowo po zakończeniu umowy GPC. Datą wygaśnięcia umowy będzie data płatności za 6-NDFL:

• Płatność z tytułu umowy OWU następuje w dniu „”. Dokument „Świadectwo odbioru ukończonej pracy” jest wpisany do 1C ZUP 3.0. W akcie tym konieczne jest wskazanie faktycznej daty płatności, czyli momentu zapłaty kwoty wynikającej z umowy OWU. W rzeczywistości płatność może nawet nie zostać aktywowana, ale dokument należy wprowadzić do programu 1C ZUP 3.0 i podać datę płatności:

W bazie informacyjnej 1C ZUP 3.0 płatności z tytułu umów GPC można naliczać w osobnym dokumencie „Obliczanie wynagrodzeń i składek”. Kliknięcie przycisku „Wybór” powoduje wypełnienie zakładki „Umowy”, w której odzwierciedla się data płatności zgodnie z umową OWZ. Datę tę można wygenerować z dokumentu „Świadectwo wykonanej pracy” lub przy obliczaniu wynagrodzenia można samodzielnie wpisać wymagany termin płatności. Ta data płatności zostanie odzwierciedlona w wierszu 100 formularza 6-NDFL:

W związku z powyższym podatek dochodowy od osób fizycznych od tego dochodu będzie naliczany także w dniu uzyskania dochodu:

Płatności w ramach umów GPC w 1C ZUP 2.5 (8.2)

Rejestrując umowę w 1C 8.2 ZUP 2.5, wskazany jest okres obowiązywania umowy GPC, co znajduje odzwierciedlenie w osobistej sprawozdawczości księgowej. Wypełniając koszt umowy GPC, należy wziąć pod uwagę, że kwota ta zostanie odzwierciedlona na liście płac, dlatego koszt można pominąć lub wskazać jako 0:

W bazie danych 1C ZUP 2.5 (8.2) nie ma możliwości wskazania daty płatności w dokumencie „Lista płac”. W związku z tym dochody z tytułu umów GPC rejestrowane są domyślnie ostatniego dnia miesiąca. Jeżeli płatność z tytułu umowy GPC przypada na inny dzień, rozliczenia międzyokresowe wynikające z umów należy rejestrować przy użyciu dokumentu „Rejestracja jednorazowych rozliczeń międzyokresowych dla pracowników organizacji”. W dokumencie tym możliwe jest wskazanie faktycznej daty płatności za 6-NDFL. W zakładce „Dodatkowe”. rozliczenia międzyokresowe” jest wskazane

• Imię pracownika,
• rodzaj naliczania „Płatność z tytułu umów kontraktowych”,
• wskazana jest kwota umowy GPC.
• W razie potrzeby rejestruje się odliczenie zawodowe:

Podczas wykonywania dokumentu „Rejestracja opłat jednorazowych” płatności na podstawie umów GPC w 1C ZUP 2.5 z określoną datą są uwzględniane w księdze dochodów, a także są odpowiednio odzwierciedlane:

W module omówiono przykłady odzwierciedlenia różnych rodzajów dochodów w 6-NDFL.

Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej w piśmie z dnia 21 lipca 2017 r. nr BS-4-11/14329@ wyjaśniła kwestie związane ze złożeniem i wypełnieniem formularza do obliczenia kwot naliczonego i potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych agent podatkowy (formularz 6-NDFL).

Na potrzeby promocji organizacja wypłaca uczestnikom loterii nagrody pieniężne. Nagrody pieniężne nie przekraczają 4000 rubli. Czy kwoty te podlegają uwzględnieniu przy kalkulacji kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i potrąconych przez podatnika?

Na podstawie klauzuli 28 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dochód w postaci wygranych i nagród w konkursach, grach i innych wydarzeniach mających na celu reklamę towarów (pracy, usług) nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

Spółki mają prawo nie uwzględniać takiego dochodu w obliczeniach przy użyciu formularza 6-NDFL. Ale jeśli na przykład kwota wskazanego dochodu otrzymana przez tę samą osobę przekracza 4000 rubli w okresie rozliczeniowym, wówczas dochód ten musi zostać odzwierciedlony w 6-NDFL.

Czy dochód w formie pomocy finansowej wypłacany pracownikowi po urodzeniu dziecka w wysokości 50 000 rubli podlega uwzględnieniu (wypełnieniu) w obliczeniach przy użyciu formularza 6-NDFL?

Na podstawie art. 217 ust. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwoty jednorazowych płatności (w tym w formie pomocy finansowej) wypłacanych przez pracodawcę pracownikowi w ciągu pierwszego roku po urodzeniu (adopcji) dziecka dziecko nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jednak nie więcej niż 50 000 rubli na każde dziecko.

Pracodawca ma prawo nie uwzględniać takich dochodów pracownika.

Kiedy transakcję dotyczącą wypłaty dochodu uznaje się za zakończoną w celu odzwierciedlenia jej (wypełnienia) w obliczeniach przy użyciu formularza 6-NDFL?

Jeżeli agent podatkowy wykonuje operację w jednym okresie prezentacyjnym i kończy ją w innym okresie, wówczas operacja ta jest uwzględniana w okresie prezentacyjnym, w którym została wykonana. W takim przypadku operację uważa się za zakończoną w terminie składania wniosków, w którym upływa termin przekazania podatku zgodnie z art. 226 ust. 6 i art. 226 ust. 1 art. 226 ust. 1 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przypomnijmy, że sekcja 1 kalkulacji w formularzu 6-NDFL jest sporządzana na zasadzie memoriałowej za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok.

Na przykład transakcja dotycząca wypłaty wynagrodzeń naliczonych za czerwiec 2017 r., faktycznie wypłaconych w dniu 30.06.2017 r. (dotyczy półrocznego okresu prezentacji), z terminem przekazania zgodnie z klauzulą ​​7 art. 6.1 i klauzulą ​​6 art. art. 226 Kodeksu z dnia 03.07.2017 r. (dotyczy dziewięciomiesięcznego okresu prezentacji) znajduje odzwierciedlenie w pkt 2 kalkulacji w formularzu 6-NDFL za dziewięć miesięcy 2017 r.

W dniu 02.05.2017 została zawarta umowa cywilno-prawna z osobą fizyczną na wykonanie robót budowlanych. Protokół odbioru robót (usług) w ramach umowy cywilnej został podpisany w marcu 2017 r., a wynagrodzenie osobie fizycznej za świadczenie usług na podstawie tej umowy zostało wypłacone w kwietniu 2017 r. W jakim okresie dochód ten należy uwzględnić w obliczeniach na formularzu 6-NDFL?

Zgodnie z art. 223 ust. 1 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za dzień wypłaty dochodu uważa się datę faktycznego otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia za świadczenie usług na podstawie umowy o procesie cywilnym , łącznie z przelewem dochodu na konta pracownika.

Podatnik potrąca naliczoną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów podatnika w momencie faktycznej zapłaty i najpóźniej następnego dnia po dniu zapłaty przekazuje ją do budżetu.

Jeżeli świadectwo odbioru pracy (usług) w ramach umowy GPC zostało podpisane w marcu 2017 r., a wynagrodzenie danej osoby zostało wypłacone w kwietniu 2017 r., wówczas operacja ta jest odzwierciedlona w sekcjach 1 i 2 obliczenia w formularzu 6-NDFL dla za sześć miesięcy 2017 r.

Pracownik organizacji od dnia 01.06.2017 przebywa na urlopie. Wynagrodzenie urlopowe za czerwiec 2017 r. zostało wypłacone pracownikowi w dniu 25 maja 2017 r. Jak uwzględnić te kwoty płatności urlopowych w obliczeniach przy użyciu formularza 6-NDFL?

Wypłacając podatnikowi dochód w formie wynagrodzenia urlopowego, urzędnicy skarbowi mają obowiązek przekazać kwoty naliczonego i pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wpłat.

Jeżeli pracownikowi wypłacono kwotę wynagrodzenia urlopowego za czerwiec 2017 r. w dniu 25 maja 2017 r., wówczas operacja ta jest odzwierciedlona w sekcjach 1 i 2 obliczeń w formularzu 6-NDFL za sześć miesięcy 2017 r. W punkcie 2 za I półrocze 2017 roku operację tę ujęto następująco:

• linia 100 wskazuje 25.05.2017;
• na linii 110 – 25.05.2017;
• na linii 120 – 31.05.2017;
• w liniach 130 i 140 - odpowiednie wskaźniki całkowite.

W czasie podróży służbowej pracownik organizacji otrzymuje wraz z wynagrodzeniem średnie wynagrodzenie. Jaką datę w obliczeniu 6-NDFL w wierszu 100 ust. 2 należy wskazać w odniesieniu do średnich zarobków naliczonych pracownikowi podczas podróży służbowej?

Podczas podróży służbowej pracownik wykonuje obowiązki służbowe, a do wynagrodzenia wliczane są średnie zarobki za dni przebywania w podróży służbowej. Wysokość średnich zarobków naliczonych za dni podróży służbowej, zgodnie z ust. 2 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uznaje się za dochód pracownika ostatniego dnia miesiąca, za który dochód ten został naliczony.

To właśnie ta data jest odzwierciedlona w wierszu 100 sekcji 2 obliczenia w formularzu 6-NDFL.

Organizacja po złożeniu do organów podatkowych kalkulacji w formularzu 6-NDFL za I półrocze 2017 r. stwierdziła w I kwartale 2017 r. błąd skutkujący zaniżeniem wysokości przychodów, a w konsekwencji zaniżeniem kwoty obliczoną i potrąconą kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych. Czy konieczne jest złożenie zaktualizowanego obliczenia w formularzu 6-NDFL dla każdego okresu składania wniosków (za pierwszy kwartał i pół roku)?

Jeżeli agent podatkowy po złożeniu organowi podatkowemu kalkulacji w formularzu 6-NDFL za I półrocze 2017 r. stwierdził błędy w zakresie zaniżenia kwoty podatku w kalkulacji za I kwartał 2017 r., powinien złożyć zaktualizowaną obliczenia za pierwszy kwartał i połowę 2017 r., ponieważ obliczenia w ramach Sekcji 1 zgodnie z Formularzem 6-NDFL są sporządzane na zasadzie memoriałowej.

BUKH.1S jest teraz w komunikatorze Telegram! Możesz dołączyć do kanału poprzez link: https://t.me/buhru (lub dial @buhru w pasku wyszukiwania w Telegramie).

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą angażować osoby fizyczne do wykonywania pracy lub świadczenia usług na podstawie umowy cywilnoprawnej (CLA) lub umowy cywilnoprawnej (CLA). Może to być na przykład umowa (rozdział 37 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) lub umowa o świadczenie usług odpłatnych (rozdział 39 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Powiemy Ci, w jaki sposób rozliczenia wynikające z umów GPC znajdują odzwierciedlenie w Obliczeniu kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i pobranych przez agenta podatkowego (formularz 6-NDFL) (zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 października 2015 r. ММВ-7-11/450@).w naszej konsultacji.

Agent podatkowy dla GPA

Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca zawiera umowę GPC z osobą niebędącą indywidualnym przedsiębiorcą, takie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy są uznawani za agentów podatkowych (art. 226 ust. 1, 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że muszą naliczyć, potrącić i przekazać podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia wypłacanego osobie fizycznej na podstawie OWP.

Kiedy obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych

Agent podatkowy musi obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych w dniu faktycznego otrzymania dochodu przez osobę fizyczną (art. 226 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Datą faktycznego otrzymania dochodu na podstawie GPA jest dzień wypłaty dochodu (przelew na rachunek bankowy lub wypłata z kasy) (klauzula 1, klauzula 1, artykuł 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Data ta jest odzwierciedlona w wierszu 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” formularza 6-NDFL.

Kiedy należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych

Agent podatkowy musi potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych w ramach GPA w momencie faktycznej wypłaty dochodu. Oznacza to, że data potrącenia podatku u źródła (linia 110 formularza kalkulacji) w formularzu 6-NDFL na podstawie umowy o pracę oraz innych umów cywilno-procesowych będzie zbiegać się z datą podaną w linii 100 kalkulacji.

Termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych

Agent podatkowy jest obowiązany dokonać przelewu podatku dochodowego od osób fizycznych od płatności z tytułu umów cywilnoprawnych w trybie ogólnym nie później niż w dniu roboczym następującym po dniu wypłaty dochodu (

Przykład wypełnienia 6-NDFL dla umowy (a dokładniej kilka kluczowych punktów), który oferujemy w artykule, pozwoli lepiej zrozumieć cechy sporządzania tego raportu, które są charakterystyczne specjalnie dla stosunków umownych. Ponadto nasza publikacja pomoże prawidłowo odzwierciedlić informacje zawarte w oświadczeniu.

Kiedy należy naliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych od płatności wynikających z umowy?

Umowę można zawrzeć z organizacją, indywidualnym przedsiębiorcą lub osobą fizyczną. W pierwszych dwóch przypadkach klient w ramach umowy nie jest zaangażowany w naliczanie, potrącanie i płacenie jakichkolwiek podatków na rzecz kontrahenta. Jeżeli transakcja zostaje podpisana między organizacją (klientem) a osobą fizyczną, wówczas klient działa jako agent podatkowy i płaci podatek dochodowy od osób fizycznych (podatek dochodowy od osób fizycznych).

Jeżeli jest to obywatel Federacji Rosyjskiej (rezydent), wówczas potrąca się 13% kwoty wynagrodzenia za pracę (224 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej kodeksem podatkowym rosyjskiego Federacja)). Jeżeli wykonawcą jest nierezydent (tj. osoba przebywająca na terytorium Federacji Rosyjskiej przez 12 kolejnych miesięcy krótszych niż 183 dni), podatek oblicza się według stawki 30% (ust. 1 ust. 3 art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Który dokument odzwierciedla płatność i podatek dochodowy od osób fizycznych w przypadku umowy z osobą fizyczną?

Oprócz naliczania, potrącania i płacenia podatków klient jest również zobowiązany do składania odpowiednich raportów Federalnej Służbie Podatkowej (inspektorowi terytorialnemu Federalnej Służby Podatkowej) w swojej lokalizacji. W raportowaniu uwzględniana jest wysokość wynagrodzenia wynikającego z umowy oraz kwota pobranych podatków. Formularz zgłaszania to Formularz 6-NDFL.

Nie znasz swoich praw?

Formularz raportu stanowi załącznik nr 1 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@. Akt normatywny zaczął obowiązywać z dniem 01.01.2016 r. Podane źródło prawne zawiera szczegółowe zalecenia dotyczące wypełnienia formularza. Mają one jednak charakter techniczny. Dlatego w naszym artykule dalej przyjrzymy się niektórym subtelnościom przygotowania raportu, który pozwoli poprawnie wprowadzić informacje o zapłaconym podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jak odzwierciedlić kontrakt w 6-NDFL? Przykład wypełnienia raportu

Formularz składa się z 3 części:

• Strona tytułowa.
• Sekcja 1. Informacje ogólne.
• Oddział 2. Terminy i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Do wypełnienia dokumentu wymagane są następujące dane:

1. Wysokość wynagrodzenia wynikającego z umowy.
2. Terminy płatności wynagrodzeń.
3. Jaka stawka podatku jest naliczana?

1. Raport zawiera informacje o wszystkich płatnościach wynikających z umowy - zarówno ogółem, jak i osobno dla każdego faktu ich otrzymania przez wykonawcę.
2. W sekcji 1 kwoty w wierszach 020 i 040 podano jako sumę skumulowaną.
3. W rozdziale 2 zawarto dane za ostatni kwartał.
4. O dacie otrzymania przez kontrahenta zapłaty (linia 100) decyduje dzień faktycznego wydania lub przelewu wynagrodzenia na kartę. Zaliczki są odzwierciedlane w ten sam sposób.
5. Data zapłaty podatku jest wskazana w wierszu 120 (należy go przekazać nie później niż następnego dnia po dniu faktycznej zapłaty za pracę).

Zatem formularz 6-NDFL odzwierciedla informacje o umowie zawartej z obywatelem Federacji Rosyjskiej lub innego państwa. Szczególną uwagę należy zwrócić na kwestię ewentualnego podziału wpłat na kilka wpłat: w tym przypadku w raporcie uwzględniane są wszystkie daty i kwoty przelewów oraz wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych pobieranego przy każdej wpłacie. Przykład wypełnienia raportu 6-NDFL można pobrać na naszej stronie internetowej.

Zarówno organizacje, jak i przedsiębiorcy mają prawo zatrudniać osoby fizyczne do wykonywania pracy na podstawie umów cywilnoprawnych. 6-NDFL zawiera informacje na temat naliczonych i potrąconych podatków od dochodów osobistych. W związku z tym może pojawić się pytanie, w jaki sposób płatności w ramach umów GPC są odzwierciedlone w 6-NDFL. W artykule przyjrzymy się, jak odzwierciedlić GPC w 6-NDFL.

Umowa GPC

Jeżeli firmy lub indywidualni przedsiębiorcy angażują osoby fizyczne do wykonywania jakichkolwiek prac, zawierają z nimi umowy cywilnoprawne (OWZ). Zgodnie z tą umową za datę otrzymania środków uważa się w istocie datę otrzymania środków na rzecz danej osoby. W tym przypadku nie będzie miało znaczenia, co zostało wpłacone - zaliczka czy ostateczna kwota. Każda płatność w 6-NDFL zostanie odzwierciedlona w osobnym bloku i pod oddzielną datą.

Ważny! Jeśli porównamy umowę GPC z umową zwykłą, to według tej drugiej za datę otrzymania dochodu będzie uważany ostatni dzień miesiąca, za który wypłacane jest wynagrodzenie. Ponadto w tym przypadku od zaliczki nie zostanie potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych.

Procedura poboru podatku dochodowego od osób fizycznych

Ważny! Jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca zatrudnia osoby fizyczne na podstawie umowy GPC i płaci im dochody, wówczas są one zobowiązane do odzwierciedlenia tego w 6-NDFL, ponieważ w tym przypadku są agentami podatkowymi. Oznacza to, że organizacja jest odpowiedzialna za potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych od płatności i wpłacanie ich do skarbu.

Przede wszystkim należy dowiedzieć się, w jakim terminie należy naliczyć, potrącić i wpłacić do budżetu kwotę podatku od dochodów osobistych.

Datą potrącenia podatku jest data, w której pracownik otrzymuje dochód na podstawie umowy GPC. W tym dniu jednostka otrzymuje wynagrodzenie za pracę z kasy fiskalnej lub pieniądze przelewane są na jej kartę. Data ta będzie musiała zostać odzwierciedlona w 6-NFDL w wierszu 100.

Ponieważ data uzyskania dochodu z tytułu OWP jest jednocześnie datą poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, co oznacza, że ​​datę tę należy wskazać w formularzu 6-NDFL w linii 110. Data ta musi być także zgodna z datą wskazaną jako data rozliczenia w umowie umowy

Podobnie jak we wszystkich innych przypadkach przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu, należy to zrobić nie później niż następnego dnia roboczego po wypłacie środków osobie fizycznej. Data ta jest podana w formularzu 6-NDFL w linii 120.

Jak odzwierciedlić GPC w 6-NDFL

W 2018 roku formularz 6-NDFL dla GPC jest wypełniany na podstawie zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-11/450 z dnia 14.10.2015. Zamówienie określa następujące wymagania dotyczące napełniania:

1. Dla każdego OKTMO formularz wypełnia się osobno. Organizacja musi także wskazać kod gminy, w której znajduje się oddział firmy.
2. Płatność za GPC w formularzu 6-NDFL nie jest wskazana w niektórych sekcjach. Kwotę tę należy podać w sprawozdaniu na zasadzie ogólnej. Sekcja pierwsza powinna zawierać dane o dochodach i podatku obliczonym i zapłaconym memoriałowo za 1 kwartał, pół roku, 9 miesięcy i rok. Dla każdej stawki podatku wypełniana jest pierwsza sekcja. Dane sprawozdawcze za okres sprawozdawczy zostały wskazane w części drugiej.
3. Jeżeli w jednym okresie rozliczeniowym podatek dochodowy od osób fizycznych został zapłacony według różnych stawek, wówczas informacje dla każdej stawki wprowadza się osobno do podatku dochodowego od 6 osób. Aby mieć pewność, że urząd skarbowy nie nałoży kar, należy dokładnie sprawdzić poprawność wprowadzanych informacji.

Na podstawie określonych wymagań GPC w 6-NDFL jest odzwierciedlany i przesyłany za każdy okres sprawozdawczy nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

Przykład odzwierciedlenia GPC w 6-NDFL

Continent LLC zawarła umowę z osobami fizycznymi na świadczenie usług w okresie od 1 kwietnia do 31 maja. Koszt usług świadczonych w ramach umowy wynosi 10 000 rubli, kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od tej kwoty wynosi 1300 rubli. Płatność została dokonana 10 czerwca.

W wierszu 070 formularza 6-NDFL rejestrowana jest kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych, czyli 1300 rubli. Tego samego dnia został pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych, co oznacza, że ​​w wierszach 100 i 110 pod datą 10 czerwca widnieje ta sama kwota. Całkowita kwota wypłaconego dochodu wynosi 10 000 rubli. Wartość tę wprowadza się w wierszu 130 formularza 6-NDFL.

Zaliczka w ramach umowy GPC w 6-NDFL

Ważny! Jeżeli przed końcem okresu sprawozdawczego płatność z tytułu umowy GPC została naliczona, ale nie mieli czasu jej zapłacić, wówczas jest ona uwzględniana w całkowitej kwocie dochodu w wierszu 020. Podatek obliczony od tej kwoty wskazany jest w wierszu 040. W takim przypadku nie ma potrzeby podawania kwoty w wierszu 070. Wynika to z faktu, że kwota ta nie została jeszcze wpłacona i nie pobrano od niej podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sekcja 2: tutaj ujęte są zaliczki z tytułu umów GPC, które zostały wydane w ciągu ostatnich trzech miesięcy okresu sprawozdawczego.

Linie 100 i 110 odzwierciedlają daty wypłaty pieniędzy osobie, z którą została zawarta umowa OWZ. W wierszu 120 wskazano dzień przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych, czyli następny dzień roboczy po wypłaceniu dochodu danej osoby. Linie 130 i 140 odzwierciedlają zaliczkę zapłaconą na podstawie umowy GPC i odpowiednio podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z tej kwoty.

Odzwierciedlenie w 6-NDFL płatności okresowych i rozliczenia końcowego w ramach umowy GPC

Sekcja 1: 1 sekcję wypełnia się w zwykły sposób. Wszystkie płatności dokonane w ramach umowy GPC zostaną uwzględnione w całkowitym dochodzie i odzwierciedlone w wierszu 020. Od tej kwoty podatek dochodowy od osób fizycznych zostanie wskazany poniżej w wierszach 040 i 070.

Sekcja 2: zaliczka, a także płatność końcowa, która została zapłacona w ciągu ostatnich trzech miesięcy, zostanie wykazana w osobnym bloku w wierszach 100-140. Wynika to z faktu, że były one płacone w różnym czasie.

Funkcje odzwierciedlania dochodu w 6-NDFL

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zawierają stosunki umowne z osobami fizycznymi, indywidualnymi przedsiębiorcami lub nierezydentami. Kiedy firmy generują raport, w każdym przypadku wyróżnione zostaną określone funkcje wypełniania. Na przykład:

• Przedsiębiorcy samodzielnie obliczają kwotę podatku i uwzględniają ją w swoich raportach. Jeżeli GPC zostanie wydane indywidualnemu przedsiębiorcy, wówczas 6-NDFL nie zostanie wypełnione, a organizacja nie powinna obliczać podatku dochodowego od osób fizycznych. Klient nie odzwierciedla w zaświadczeniu płatności wynikających z umowy GPC z indywidualnym przedsiębiorcą. Wynika to z faktu, że indywidualny przedsiębiorca samodzielnie wpłaca do budżetu wpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych i w związku z tym samodzielnie je raportuje.
• W przypadku zawarcia umowy z osobą fizyczną niebędącą rezydentem stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wyniesie 30%.

Wniosek

Jeżeli informacje są generowane na podstawie umowy GPC, agent podatkowy musi wziąć pod uwagę status kontrahenta. Od tego będzie zależeć odzwierciedlenie informacji, a także stawka podatku dochodowego od osób fizycznych. Ponadto zaliczki muszą być rejestrowane osobno. W jednym bloku grupowane są wyłącznie płatności z kontraktów notowanych w tej samej dacie.