コンピュータにはどの口座に入金する必要がありますか? コンピューターの購入を記録する方法。 コンピュータを個々の部品ごとに説明する
管理または生産の必要性のために購入した (つまり、販売用ではない) コンピューターの会計処理は、固定資産と在庫の両方の一部として保持できます。
パソコン会計
したがって、会計目的の会計方針において、組織は固定資産が材料の一部として考慮される金額制限を設定する権利を有します。 この制限は 40,000 ルーブルを超えてはなりません。 (PBU 6/01 の第 5 条)。 コストが設定された制限 (すべての取得コストを考慮して) を超えないコンピュータは、在庫として会計処理できます。 このようなコンピュータの購入と償却を記録し、材料に定められた通常の方法で会計に反映します。
有償で取得した固定資産の初期費用は、組織が取得、建設、生産し、使用に適した状態にするための費用で構成されます。 コンピュータ技術がその機能を発揮できないコンピュータプログラムの取得に要した費用は、固定資産の対象物を使用に適した状態にするための費用として計上する必要があります。 そのため、コンピュータの動作に必要なプログラムも初期費用に含めてください。
コンピューターを部分的に追跡すること、つまりコンピューターのコンポーネント (システム ユニット、モニターなど) を固定資産の個別のオブジェクトとして反映することは可能ですか?
この質問に対する明確な答えはありません。 規制当局によれば、コンピューターを部品ごとに計上することは不可能だという。 これは、コンピュータのコンポーネントがそれぞれの機能を個別に実行できないという事実によって説明されます。 したがって、これらの項目は単一の固定資産項目の一部として考慮する必要があります。 この観点は、例えば、2007 年 9 月 4 日付けのロシア財務省の書簡 No. 03-03-06/1/639 に反映されています。
例
1 月に、Alfa CJSC は次の構成のパーソナル コンピュータを購入しました。
- システムユニット – 47,200 摩擦。 (VAT を含む - 7,200 摩擦);
コンピューターのすべての部品の価格は、付加価値税を含む 58,823 ルーブル - 8,973 ルーブルです。 税務・会計におけるコンピュータの耐用年数は、組織の長の命令により3年（36か月）と定められています。
コンピューターの受領書を登録する際、受領委員会はフォーム番号 OS-1 に記入し、組織の長の承認を受けて会計担当者に引き渡されました。 事務機器の減価償却費は、会計上、税務上、定額法により計算しております。
会計上の目的では、コンピューターの年間減価償却率は次のようになります。
1: 3 × 100% = 33.3333%
年間の減価償却費は次のとおりです。
(58,823 ルーブル – 8,973 ルーブル) × 33.3333% = 16,617 ルーブル
毎月の減価償却費は次のようになります。
16,617 ロシアルーブル : 12ヶ月 = 1385 こすります。
同様の月次減価償却費が税務会計でも計算されます。
借方 08-4 貸方 60
– 49,850 摩擦。 (RUB 58,823 – RUB 8,973) – コンピューターのコストが考慮されます。
借方 19 貸方 60
– 8973 こする。 – VAT はコンピュータの価格に考慮されます。
借方 01 貸方 08-4
– 49,850 摩擦。 – コンピュータは固定資産の一部として考慮されます。
– 8973 こする。 – VAT は控除対象として認められます。
2 月以降、会計士は次の転記で減価償却を反映しました。
借方 26 貸方 02
– 1385 こすります。 – コンピューターの毎月の減価償却費が考慮されます。
ただし、コンピュータを考慮に入れることについては、部分的に議論があります。 それらは次のとおりです。 次の 2 つの場合に、コンピュータのコンポーネントを独立したオブジェクトとして会計に反映できます。
- この組織は、コンポーネントをさまざまなコンピューター機器セットの一部として運用することを計画しています。 たとえば、モニターは別のコンピューターに接続されていることが想定されています。 または、2 台以上のコンピュータからの情報がプリンタを介して印刷されます。 プリンターがコピー機、ファックスなどの機能を同時に実行する場合も同じことを行います。
- 固定資産の構成要素の耐用年数は大きく異なります。
したがって、このような状況では、部分的にテクノロジーを考慮することができます。 さらに、この観点の正しさは仲裁実務によって確認されている（例えば、2010 年 6 月 28 日付けロシア連邦最高仲裁裁判所の判決 No. VAS-7601/10、2008 年 5 月 16 日付け No. を参照）。 .6047/08）。
例
1 月に、Alfa CJSC は次の構成のコンピューターを購入しました。
- システムユニット – 35,400 ルーブル。 (VAT を含む – 5400 摩擦。);
- モニター – 10,620 摩擦。 (VAT – 1620 摩擦を含む);
- キーボード – 708 こすれ。 (付加価値税を含む – 108 ルーブル);
- マウス – 295 こすります。 (付加価値税を含む - 45 ルーブル)。
この組織は、コンピューターを部分的に独立したオブジェクトとして説明することにしました。 組織の長の命令により、コンピューター機器の有用な使用に関する次の条件が定められました。
- システムユニット - 36 か月。
- モニター – 25 か月。
- キーボード – 18 か月。
- マウス – 10か月。
Alpha の会計方針では、重要性レベルを 6 か月に設定しています。 コンピュータ機器の耐用年数は大きく異なるため、個別に検討する必要があります。 会計上の組織の会計方針では、材料の一部としての固定資産の会計処理の限度額が 40,000 ルーブルに設定されています。 この点、会計や税務会計では、コンピュータのあらゆる部分が資料の一部として考慮されます。
コンピュータ機器の受領を登録する際、受領委員会は受領命令書をフォーム No. M-4 に記入し、請求書をフォーム No. M-11 に記入しました。
1月、アルファ社の会計士は会計記録に次のような記入をした。
借方 10-9 貸方 60
– 39,850 摩擦。 (35,400 摩擦 - 5,400 摩擦 - 10,620 摩擦 - 1,620 摩擦 + 708 摩擦 - 108 摩擦 + 295 摩擦 - 45 摩擦) - 材料の一部としてコンピューター部品のコストが考慮されます。
借方 26 貸方 10-9
– 39,850 摩擦。 – コンピューター部品のコストは、稼働時に償却されました。
借方 19 貸方 60
– 7173 こすります。 (5400 摩擦 + 1620 摩擦 + 108 摩擦 + 45 摩擦) – コンピューター部品の付加価値税が考慮されます。
借方 68 サブアカウント「VAT 計算」 貸方 19
– 7173 こすります。 – VAT控除の対象となります。
コンピュータの税務会計
コンピューターの税務処理は、元の価格によっても異なります。 初期費用を立てる際には、以下の点を考慮してください。
コンピュータの初期費用には、この施設の完全な動作に必要なプレインストールされたソフトウェアが含まれています。 組織は、そのようなソフトウェアを個別にリストするべきではありません。
最低限のソフトウェアがインストールされていない状態で購入したコンピュータは使用できません。 したがって、コンピュータを使用に適した状態にするための費用として、コンピュータの初期費用に追加プログラムの購入およびインストールにかかる費用を含めてください（ロシア連邦税法第 257 条第 1 項）。
このような説明は、2011 年 5 月 13 日付けのロシア連邦税務局の書簡番号 KE-4-3/7756、および 2010 年 11 月 29 日付けの番号 ShS-17-3/1835 に含まれています。
初期費用が40,000ルーブルを超えないコンピューターの会計は、材料費の一部として組織されます。 組織が発生主義を使用している場合は、コンピューターの稼働後に課税標準を削減します。 組織が現金方式を使用している場合は、コンピュータが稼動してサプライヤーに支払われた後に課税標準を削減します。
初期費用が 40,000 ルーブル以上のコンピューターは、固定資産の一部として計上されます。 所得税を計算する際、その価値は減価償却によって償却されます。
2002 年 1 月 1 日のロシア連邦政府令第 1 号によって承認された分類によれば、コンピュータは第 2 減価償却グループに属します。 したがって、これらの固定資産の耐用年数は 25 か月から 36 か月の範囲で設定できます。 コンピュータの具体的な耐用年数は組織が独自に決定します。
組織が中古コンピュータを購入した場合、定額法を使用して減価償却を計算する際の耐用年数は、前の所有者によるこのオブジェクトの実際の使用期間を考慮して確立できます。 非線形法では、以前に使用したコンピュータは、以前の所有者によって含まれていた減価償却グループに含める必要があります (ロシア連邦税法第 258 条の第 12 項)。
情報技術分野の活動に従事する組織は、たとえ初期費用が 40,000 ルーブルを超えたとしても、購入したコンピューターを材料費の一部として考慮する権利を有します。 (ロシア連邦税法第 254 条第 1 項)。 このような組織は、コンピュータのコストを減価償却によって償却する必要がありません。
この文書は、固定資産であるコンピューターの初期費用を形成します。 費用を反映するには、勘定科目 08.03「固定資産の建設」が使用されます。 アカウント 08.03 では、建設プロジェクトに関連して分析会計が維持されます。 分析会計の対象として、構築対象としてアカウント 08.03 に組み立てているコンピュータを入力します。 文書の表部分にコンピューターのコンポーネントを追加し、1 台の機器に必要な数量を示します。 08.03 では定量的な会計が行われておらず、1 つの書類で複数の設備を入力することはできません。 完了後、文書「設置用機器の転送」により、借方口座 08.03、貸方口座 07 への仕訳が生成されます。 3. 機器の組立（設置）費用の反映。
会計用OSの受け入れ。
- 「作成」ボタンをクリックします。
- 「MOL」フィールドで、「個人」ディレクトリから固定資産の安全性を担当する財務責任者を選択します。
- 固定資産の「所在地」欄で、固定資産を使用する部門を選択します。
- 「資産イベント」フィールドでは、デフォルト値「試運転を伴う会計の受け入れ」のままにします。
- 「操作の種類」フィールドで、「設備」、「建設オブジェクト」、「インベントリ結果に基づく」のいずれかの値を選択します。
- 「受け取り方法」フィールド – 組織への固定資産の受け取り方法（「有償で購入」、「建設（建物）」、「授権（株式）資本への出資」、「他の資金と引き換え」） 「物件」、「無料領収書」、「賃貸借契約に基づく」など）。
- 「ハードウェア」フィールドの選択ボタンをクリックします。
2万ルーブル未満の価値のあるコンピューターを考慮する方法。
注意
これにより、「Nomenclature」ディレクトリが開きます。 資産として計上する非流動資産をダブルクリックします。
- 「倉庫」フィールドで固定資産が登録されている倉庫を選択し、「勘定科目」フィールドで設備勘定科目を選択します。これはデフォルトで入力されます。 そのままにしておきます。
- 「固定資産」タブで、考慮する固定資産オブジェクトを選択します。これは最初に「固定資産」ディレクトリに作成する必要があります。
- 「会計」タブの「勘定科目」フィールドには、勘定科目 01.01「組織内の固定資産」が自動的に入力されます。
必要に応じて交換できます（図2）。
ステップバイステップの説明: 1s 8.3 で固定資産を登録する方法
会計手順は、ラップトップのコスト、または組み立てられたサーバーまたはコンピューターに含まれるコンポーネント (システム ユニット、モニター、マウス、キーボードなど) の総コストによって異なります。 オプション 1. ラップトップまたはコンピュータのすべてのコンポーネント (サーバー) を在庫品目として考慮する必要があります。
5 PBU 6/01、第 1 条、条項。 256、パラグラフ 1、条項。 ロシア連邦税法第257条：会計において - ラップトップまたはすべてのコンピューターコンポーネントの価格が40,000ルーブルの場合。 以下; 税務会計では、ラップトップまたはすべてのコンピューターコンポーネントのコストが100,000ルーブルの場合。 以下。 その費用はコンピュータ稼働日の経費に含まれます。
3ページ1アート。 254 ロシア連邦税法、2016 年 11 月 14 日付財務省書簡 N 03-03-06/1/66456。 40,000ルーブル相当のコンピューター（ラップトップ）の会計に関する投稿。
価値が40,000未満のスズメバチを資産化する方法
このタイプの操作の詳細については、「1C での OS の購入と受け取り」の記事を参照してください。 コンテンツ
- 1 書面「固定資産の会計に関する承諾書」
- 1.1 固定資産
- 1.2 会計および減価償却パラメータ
- 1.3 税務会計
この例では、操作の種類が「設備」で領収書を発行した場合の状況を考えます。 この場合、投稿はアカウント 08.04 に対して 1 つだけです。 OS をアカウント 01.01 に配置する必要があります。 「固定資産・無形固定資産」メニューから「固定資産会計承認」を選択します。 開いたドキュメントリストフォームで「作成」ボタンをクリックします。 ヘッダーには、財務責任者と OS の場所を示しますが、これらのフィールドは必須ではありません。 書類の最初のタブに、受け取り方法と部門を記入します。
例 2 2016 年 2 月、貿易組織は初期費用 90,000 ルーブルの固定資産を取得しました。 耐用年数は 2 年 (つまり 24 か月) です。 2016年2月に施設を登録し、運用を開始した。
会計上は固定資産として反映されます。 会計方針に基づき、会計処理は線形減価償却法を採用しております。
会計士は、年間減価償却率が 50% (100%: 2 年) であると決定しました。 したがって、年間減価償却費は45,000ルーブルに相当します。
(90,000 ルーブル。40,000 ルーブル未満の資産の会計。重要: ディレクトリ要素を選択すると、設定に従ってドキュメントの表形式部分に詳細「会計アカウント」と「VAT 会計アカウント」が自動的に入力されます。 。
40,000 秒未満で会計にラップトップを受け入れる方法
情報
現在のバージョンの勘定科目表では、このような資産を会計処理するための勘定科目は提供されていませんが、実際には、未使用の勘定科目 (たとえば、勘定科目 006) を使用するか、新しい勘定科目を開設するのが一般的です。プログラムのアカウント MTs.04 はこれらの目的に使用されます。 オフバランスシート勘定の会計処理は、単純なシステムを使用して実行されます。
アカウントのエントリは、他のアカウントとの対応なしに行われます。
固定資産（文書、転記）の受領の会計処理 したがって、組織は、在庫の一部として記録され、運営のために移管された資産のコストを一度に費用として償却する権利を有します。 償却は、材料費の会計に関する組織の会計方針によって定められた方法で行われます。
重要
はじめに 2016 年 1 月より、少額固定資産の会計および税務会計における反映が異なります。 税務会計では、ロシア連邦税法第257条第1項の新版が使用され、これによれば、固定資産は初期費用10万ルーブル以上の労働手段として認識されます。は資産の受領と利用可能性を反映し、クレジットは資産の処分を反映します。
財産は命名法に従って会計処理され、必要に応じて実質的な責任者や組織が定めた別の方法にも応じて会計処理されます。 会計は数量ごとに行われます。 会計目的のコストは、このオブジェクトのカードに反映される場合があります。 この資産に関するデータは、実際にはその価値がすでに償却されており、この資産のさらなる会計処理が組織の財務状況に関する情報に影響を与えないため、財務諸表には反映されていません。
40,000以上の価値があるラップトップを1秒で登録する方法 8.3
機器フィールドで、以前に領収書が作成された品目アイテムを選択します。 アカウントは自動的に入力されますが、変更することもできます。
これは変更可能であり、ドキュメントを投稿すると、ディレクトリ内も変更されます。 知っておくことが重要です！ 複数の同一の固定資産 (たとえば、5 つの固定資産) を追加する必要がある場合、固定資産ディレクトリに、異なる在庫番号を持つそのような要素が 5 つ存在する必要があります。
会計および減価償却パラメータ 「会計」タブに移動します。 デフォルトでは、1C 8.3 でのコミッショニング中に、アカウント 01.01 が入力されました。 この値は変更しません。
コンテンツ：
- 事業在庫を記録する方法
- 40,000 ルーブル未満の資産の会計処理。
- 「1s:会計8」の固定資産の会計処理
- 固定資産の受領に関する会計処理（文書、転記）
- 初心者および実務会計士向けの 1c レッスン
- 教科書
- 簡易課税制度を利用している企業の固定資産の会計処理
- 組織が 40,000 未満でコンピュータを購入した場合、それを 1c に正しく反映する方法
事業在庫を会計に反映する方法 注意 対象物の早期処分 企業は耐用年数が終了する前に固定資産を売却または清算する可能性があります。 この場合、課税差額と一時差額の両方が部分的に未払いのままになります。 このような状況では、繰延税金負債と繰延税金資産は勘定科目 99 に償却される必要があります。
説明書
コンピュータの購入の会計処理を理解するには、請求書と納品書についてよく理解しておく必要があります。 文書に製品が 1 行で示されている場合 (たとえば、「コンピューター、価格は 20,000 ルーブル」)、大文字で 1 として記述する必要があります。 パッケージ全体が名前でリストされている場合は、リストに従って考慮する必要があります。
PBU によれば、購入したコンピュータは、アカウント 01「固定資産」またはアカウント 10「資材」に反映される必要があります。 ただし、在庫原価の限度を超えない場合にのみ材料構成に反映できることに留意してください（この情報は会計方針に示されています）。 事務機器が勘定科目 01 に反映されている場合、減価償却費は勘定科目 02「固定資産の減価償却費」に計上されます。
組織がコンピュータのコンポーネントを購入した場合、それらをインストールする作業はインストールと同じであり、実際、その金額に対して VAT が課されます。 この場合、会計士は裏付けとなる書類を準備する必要があります。 これは、タイムシート (設置が組織の従業員によって実行された場合)、資料などの行為である可能性があります。
設置中、会計士は次の項目に入力する必要があります。 D08「非流動資産への投資」 K60「サプライヤーおよび請負業者との決済」 - コンポーネントのコストが反映されます。
D19 「取得資産に対する付加価値税」 K60 – VAT が割り当てられます。
D08 K70 「従業員との賃金の和解」 - 設置を行う従業員を反映します。
D08 K68「税金および手数料の計算」および 69「社会保険およびセキュリティの計算」 - 設置を実行する従業員の税額を反映します。
この後、レポート期間にこれらのコンポーネントに対する VAT の支払いを反映する必要があります。 この目的のために、次のエントリが作成されます。 D68 K19 - 詳細に対する VAT がクレジットされます。
D68 K51 「当座預金」 - VAT は予算に対して支払われています。
D68 K19 – 控除対象となる税金。
会計士の中には、組織がコンピュータ デバイスを購入するときに混乱する人もいます。 結局のところ、このような購入を会計に反映するのはかなり困難です。 どのような構成で表示するかという問題が発生します。完全に表示するか、すべてのコンポーネントを個別に表示するかです。マウス、キーボード、システムユニットです。
説明書
購入を反映するには、まず納品書と請求書についてよく理解する必要があります。 公式文書で、たとえば「コンピューター、価格は30,000ルーブル」など、製品が1行でリストされている場合は、それを1つの全体として考慮する必要があります。 パッケージ全体が名前で示されている場合は、リストに従って大文字にする必要があります。
会計規則によれば、購入は口座番号 01「固定資産」または口座番号 10「資材」に反映されなければなりません。 材料費と生産コストの制限を超えない場合にのみ、材料の構成に反映できることに注意してください（そのような情報は組織の会計方針に示されています）。 コンピュータ装置が勘定科目 01 に反映されている場合、減価償却費は勘定科目 02「固定資産の減価償却費」に請求されます。
企業がオフィス機器のコンポーネントを購入した場合、それらを適切に取り付ける作業は設置に相当し、VAT の発生につながります。 この場合、会計士は公式の裏付け書類を発行する必要があります。 これらには、タイムシート (インストールが会社の従業員によって実行された場合)、材料の帳消し行為などが含まれます。
インストール中、会計士は会計に入力する必要があります: 借方口座 08 「非流動資産への投資」 貸方口座 60 「サプライヤーおよび請負業者との決済」 - コンポーネントのコストが反映されます; 借方口座 19 「取得した資産に対する VAT」 「貸方口座 60 - 仕入税が付加価値に割り当てられます。口座 08 の貸方 70 「従業員との賃金の決済」 - 設置を行った従業員の給与が反映されます。口座 08 の借方 口座 68 の貸方「税金と手数料の計算」およびアカウント 69「社会保険とセキュリティの計算」 - 設置を実行する従業員の税額を反映します。
次に、会計士はコンピューターを稼働させる必要があります。 これは転記を使用して行われます。 借方口座 01 貸方口座 08 - コンピュータが稼働します。
口座の借方 19 口座の貸方 68 – VAT が発生しました。
その後、報告期間にこれらのコンポーネントに対する VAT の支払いを反映する必要があります。 この目的のために、次のエントリが作成されます。 借方口座 68 貸方口座 19 - 詳細に対する VAT が控除されます。
口座の借方 68 口座の貸方 51 「当座預金」 - VAT は予算に対して支払われています。
口座の借方 68 口座の貸方 19 – 控除対象となる税金。
コンピュータは、企業の命令に基づいて稼働および廃止されます。 コンピュータ機器をある職場から別の職場に移動する場合は、社内移動委託票が発行されます。 インベントリ ユニットは、別個のシステム ユニット、別個のモニタ、またはデバイス アセンブリ全体と考えることができます。
パソコンなどの機器を登録する場合は、納品書への反映に注意する必要があります。 コンピューターのコンポーネントが納品書の異なる位置に反映されている場合、またはコンポーネントの耐用年数が異なる場合、それらには個別の在庫番号が割り当てられ、個別に考慮されます。 パソコン会計には独自の特徴があります。 オブジェクトを固定資産として分類するためのコスト基準（40,000ルーブル以上）を考慮する必要があります。
単一のオブジェクトとしての会計
パソコンの購入が会計にどのように反映されるかを例に挙げてみましょう。 Vozrozhdenie LLC は、2016 年 2 月 21 日に管理目的でコンピューターを購入しました。その構成とコストを表 1 に示します。
Vozrozhdenie LLC の取締役の命令に基づいて、このコンピューターの耐用年数は 3 年に設定されました。 このオブジェクトを登録するとき、委員会は固定資産の受け入れと譲渡の行為（OS-1フォームに従って）を作成し、署名し、会計部門に送信します。
固定資産の受領は、勘定科目 08「非流動資産への投資」に反映され、非流動資産の種類に応じて対応するサブ口座が開設されます。 例えば、固定資産の取得を反映させるため、サブアカウント１「固定資産の取得」を開設します。 この組織では、固定資産に対して定額法を適用しています。 減価償却費は 2016 年 3 月以降に計算されています。 定額法では、月々および年額に等しい減価償却費を請求します。
購入したコンピュータの耐用年数は 3 年に設定されているため、年間減価償却率は次のように計算されます: 100% / ULI = 100% / 3 = 33.33%。
年間減価償却額は、オブジェクトの元の価格と年間減価償却率の積として計算されます。つまり、この場合は 58,150 ルーブルです。 x 33.33% = 19381 摩擦。 毎月の減価償却額は、年間減価償却額をその年の月数で割った商として計算されます。つまり、19381 / 12 = 1615 ルーブルです。
以下の会計記入は、コンピュータの受領と減価償却費を反映するために、Vozrozhdenie LLC の会計部門で行われました (表 2)。
コンピュータを個々の部品ごとに説明する
会計では、コンピュータやオフィス機器を部品やコンポーネントごとに反映することもできます。 次の場合、コンピュータのコンポーネントを独立したオブジェクトとして表示できます。
- 企業は、コンピュータやオフィス機器のコンポーネントを使用してさまざまな機器に接続します (たとえば、1 台のプリンタが複数のマシンで使用されたり、1 台のモニタが複数のコンピュータに接続されたりします)。
- 企業ではプリンターを FAX またはコピー機として使用するため、オフィス機器のコンポーネントの使用条件は異なります。 これらのリストに挙げたケースでは、コンピューター機器は全体としてではなく、部分的に考慮することができます。
たとえば、Zarya LLC は 2016 年 2 月にコンピューターを購入しました。その機器を表 3 に示します。
モニターはさまざまなシステム装置で使用されることが想定されているため、組織はコンピューターのコンポーネントを個別に計上することを決定しました。 コンピュータのコンポーネントについては、次の耐用年数が定められています (表 4)。
コンピューターのコンポーネントにはさまざまな耐用年数が設定されているため、物体を固定資産として分類するための原価基準が 40,000 ルーブルであるため、それらは在庫の一部として個別に考慮されます。 この場合、コンピュータ機器を受領すると、委員会は受領命令書 (フォーム M-4) と請求書 (フォーム M-11) を発行します。 この場合、コンピュータ部品は材料に含まれるため、減価償却費はかかりません。
以下の会計記入は、コンピューターコンポーネントの受領を反映するために、Zarya LLC の会計部門で行われました (表 4)。
