Složení, struktura a klasifikace pracovního kapitálu podniku. Pracovní kapitál podniku zahrnuje
38.Složení obchodovatelných položek výrobních aktiv
Pracovní kapitál se týká části výrobních prostředků, které jsou jednou zapojeny produkční proces a jejich náklady jsou okamžitě a zcela převedeny na vyrobené produkty. Na rozdíl od dlouhodobého majetku, který je opakovaně zapojen do výrobního procesu, revolvingové fondy fungují pouze v jednom výrobním cyklu.
Mezi revolvingové fondy patří:
základní a pomocné materiály,
komponenty,
Produkty nedokončené výroby,
Palivo,
Kontejnery a další pracovní položky.
Pracovní kapitál je hlavní částí výrobních nákladů: čím nižší je spotřeba surovin, materiálů, paliva a energie na jednotku výroby, tím levnější je produkt.
Mezi funkční výrobní aktiva podniku patří:
1. Inventář.
2. Nedokončená výroba a polotovary vlastní výroby.
3. Výdaje příštích období.
První skupina - výrobní zásoby - jsou položky práce připravené k uvedení do výrobního procesu.
V jejich složení lze rozlišit následující prvky:
Základní a pomocné materiály;
Nakoupené polotovary a komponenty;
Palivo;
Nádoby a obalové materiály;
Náhradní díly pro běžné opravy;
Nízkohodnotné a nositelné předměty (s životností kratší než 1 rok a náklady nepřesahujícími 100 minimálních mezd na jednotku).
Druhá skupina - nedokončená výroba a polotovary vlastní výroby - to jsou pracovní předměty, které vstoupily do výrobního procesu:
Materiály;
Sestavy a výrobky, které jsou v procesu zpracování nebo montáže, jakož i polotovary vlastní výroby, ne zcela dokončené výrobou v některých dílnách a předmětem dalšího zpracování v jiných dílnách téhož podniku.
Pracovní kapitál nedokončené výroby je zálohován za účelem vytvoření cyklických, pracovních a bezpečnostních zásob, které zajišťují nepřetržitý výrobní proces.
Do třetí skupiny pracovního kapitálu patří výdaje na budoucí období – jedná se o nehmotné složky pracovního kapitálu včetně nákladů na přípravu a vývoj nových výrobků, které se v daném období (čtvrtletí, roce) vyrobí, ale jsou připisovány výrobkům. budoucího období.
Obsahují:
Náklady na vývoj budoucích typů výrobků a nových technologických postupů;
Náklady na předplatné periodik;
Pronajmout si;
Komunikace, daně a poplatky splatné do budoucna.
Velikost každé skupiny pracovního kapitálu závisí na:
Povaha činností podniku;
Výrobní technologie;
Podmínky pro zásobování podniku surovinami, materiály, palivy atd.
Aktiva pracovního kapitálu vstupují do výroby ve své přirozené formě a jsou zcela spotřebována v procesu výroby produktů.
39. Racionalizace pracovního kapitálu v podniku
Z hlediska efektivity výroby objem pracovní kapitál musí být optimální, tedy dostatečné k zajištění nepřetržitého výrobního procesu, ale zároveň minimální, nevedoucí k tvorbě přebytečných rezerv, zamrazování finančních prostředků, zvyšování výrobních nákladů a odbytu výrobků. Výše pracovního kapitálu postačující pro normální fungování výrobního procesu a prodeje výrobků je stanovena přidělováním pracovního kapitálu, který bude základem pro jejich racionální využití.
Přidělování pracovního kapitálu je proces stanovení minimálního, ale pro normální tok výrobního procesu dostatečného množství pracovního kapitálu v podniku.
V tržní ekonomice je význam standardizace pracovního kapitálu velmi velký: podniky musí nezávisle stanovit a kontrolovat úroveň pracovního kapitálu, protože na tom nakonec závisí efektivnost podniku a jeho finanční pozice (solventnost, stabilita, likvidita). Podcenění výše pracovního kapitálu má za následek nestabilní finanční situaci, přerušení výrobního procesu a v důsledku toho snížení objemu výroby a ziskovosti. Materiál byl zveřejněn na http://zachyotka.rf
Naopak nadhodnocení velikosti pracovního kapitálu zmrazuje finanční prostředky v jakékoli formě (zásoby, pozastavená výroba, přebytečné suroviny), a tím brání investicím do rozšíření a obnovy výroby.
V praxi interního plánování výroby podniky používají následující metody pro přidělování pracovního kapitálu. Analytická metoda zahrnuje výpočet potřeby pracovního kapitálu ve výši jejich skutečných průměrných zůstatků s přihlédnutím k růstu objemu výroby v plánovacím období.
Koeficientová metoda je založena na rozdělení prvků pracovního kapitálu do dvou skupin v závislosti na změnách objemu výroby. Pracovní kapitál zařazený do první skupiny závisí na objemu výroby. Jejich potřeba se počítá analytická metoda na základě jejich velikosti v předchozím období a předpokládaného růstu objemu výroby (suroviny, materiály, hotové výrobky, nedokončená výroba). druhá skupina zahrnuje náklady příštích období, náhradní díly, drobné a opotřebované položky.
Metoda přímého počítání zahrnuje výpočet potřeby standardizovaného pracovního kapitálu pro každý prvek. Výhoda této metody spočívá především v tom, že umožňuje přesně určit potřebu pracovního kapitálu.
40.Základní principy přidělování pracovního kapitálu v podniku
Základní principy přidělování pracovního kapitálu jsou určeny v závislosti na podmínkách podnikání, vývoji tržních vztahů a korporatizaci.
V souladu se zásadou plánování se přidělování pracovního kapitálu provádí podle odhadů nákladů na výrobní a nevýrobní potřeby; podle norem spotřeby a inventury hmotného majetku; podle plánů organizačních a technických opatření zaměřených na zlepšení výroby; dle plánů prodeje hotových výrobků a platebních podmínek.
Princip konzistence odráží organický vztah finančních norem se systémem aplikovaných technologických norem a standardů. Finanční standardy vycházejí z technologických norem a standardů (jednodenní spotřeba materiálových zdrojů, délka operací výrobního cyklu atd.). Finanční standardy mají zase prostřednictvím systému zavedených standardů stimulační účinek na zlepšování zařízení a výrobní technologie a na urychlené zavádění vědeckotechnického pokroku. Zvyšování důslednosti v přidělování zásob je důležitou podmínkou pro posílení rovnováhy plánů a podporuje lepší využívání zdrojů.
Princip vědecké platnosti předpokládá, že proces přidělování pracovního kapitálu je založen na úspěších vědeckého a technologického pokroku a použití progresivních přidělovacích metod. Vytvoření vědecky podloženého systému norem a standardů pracovního kapitálu je zároveň prostředkem mobilizace vnitřních rezerv. Regulační rámec musí být progresivní. K tomu přidělování zásob předchází rozbor výrobních a finančních činností, vypracovávají se návrhy na zlepšení organizace výroby a plánují se opatření směřující ke zvýšení efektivity využívání zdrojů a urychlení obratu zásob.
Pracovní kapitál podniku představuje ocenění oběžných výrobních aktiv a oběhových fondů. Pracovní kapitál současně funguje jak ve sféře výroby, tak ve sféře oběhu, zajišťuje kontinuitu výrobního procesu a odbytu výrobků.
Aktiva pracovního kapitálu jsou součástí výrobních prostředků, které jsou zcela spotřebovány v každém výrobním cyklu, plně převádějí svou hodnotu na vyrobené produkty a jsou plně hrazeny po každém výrobním cyklu. Jsou klasifikovány podle následujících prvků:
- výrobní zásoby (suroviny, základní a pomocné materiály, nakupované polotovary a komponenty, pohonné hmoty, kontejnery, náhradní díly pro opravu zařízení, drobnosti a věci na nošení); Kategorie zboží nízké hodnoty a nositelného zboží zahrnuje: položky, které vydrží méně než jeden rok a jejichž cena k datu nákupu není vyšší než 100krát (např. rozpočtové instituce- 50krát) stanovené zákonem Ruská Federace minimální měsíční mzda na jednotku; speciální nástroje a speciální zařízení, náhradní zařízení, bez ohledu na jejich cenu; speciální oblečení, speciální obuv, bez ohledu na jejich cenu a životnost atd.
- nedokončená výroba a polotovary vlastní výroba(WIP);
- nedokončená výroba představuje výrobky, které nebyly dokončeny a jsou předmětem dalšího zpracování;
- výdaje příštích období, tzn. náklady na vývoj nových produktů, poplatky za předplatné publikací, platba nájemného na několik měsíců předem atd. Tyto náklady jsou v budoucích obdobích odepisovány proti výrobním nákladům;
- oběhové fondy, tzn. souhrn finančních prostředků fungujících v oblasti oběhu; (výrobky připravené k prodeji umístěné ve skladech podniku; výrobky odeslané, ale kupujícím ještě nezaplacené; hotovost v pokladně podniku a na bankovních účtech, jakož i prostředky v nedokončených vyúčtováních (pohledávky).
Pracovní kapitál neustále obíhá, přičemž prochází třemi fázemi: zásobováním, výrobou a prodejem (prodejem). V první fázi (zásobování) podnik používá hotovost k nákupu potřebných výrobních zásob. Na druhém stupni (výrobě) vstupují zásoby do výroby a po průchodu formou nedokončené výroby a polotovarů se přeměňují na hotové výrobky. Ve třetí fázi (prodeje) se hotové výrobky prodávají a pracovní kapitál má formu hotovosti.
Struktura pracovního kapitálu je podíl nákladů na jednotlivé prvky pracovního kapitálu na jejich celkových nákladech.
Zdroje tvorby pracovního kapitálu
Podle zdrojů tvorby se pracovní kapitál dělí na vlastní a cizí pracovní kapitál. Vlastní pracovní kapitál jsou prostředky přiřazené k základnímu kapitálu v části určené k tvorbě pracovního kapitálu potřebného pro fungování podniku. Vlastní pracovní kapitál lze doplňovat ze zisku, odpisového fondu atd.
Kromě toho mohou podniky jako zdroj tvorby pracovního kapitálu využívat prostředky ekvivalentní svým vlastním (tzv. udržitelné závazky), mezi které patří: konstantní minimální dluh na mzdy a příspěvky na sociální potřeby; částky naběhlé na zaměstnance za dovolenou; vyrovnání s finančními úřady ohledně daní a poplatků atd.
Vypůjčené prostředky slouží k pokrytí dočasných potřeb podniku v provozním kapitálu, jsou vytvářeny prostřednictvím bankovních úvěrů a závazků vůči dodavatelům.
Stanovení potřeby pracovního kapitálu
K určení potřeby podniku na pracovní kapitál se pracovní kapitál přiděluje. Přidělování pracovního kapitálu se týká procesu určování ekonomicky oprávněné potřeby podniku na pracovní kapitál k zajištění normálního toku výrobního procesu.
Standardizovaný pracovní kapitál zahrnuje veškerý oběžný výrobní majetek (zásoby, nedokončená výroba a polotovary vlastní výroby, náklady příštích období) a výrobky připravené k prodeji.
Normy pracovního kapitálu se počítají ve fyzickém vyjádření (kusy, tuny, metry atd.), v peněžním vyjádření (rublech) a ve dnech dodávky. Obecný standard pracovního kapitálu podniku se vypočítává pouze v peněžním vyjádření a je určen součtem standardu pracovního kapitálu pro jednotlivé prvky:
FOBSH = FPZ + FNZP + FRBP + FGP,
kde FPZ je standard výrobních zásob, rub.; FNPP – standard rozpracovanosti, rub.; FRBP – standard pro výdaje příštích období, rub.; FGP – standardní zásoby hotových výrobků ve skladech podniku, rub.
Obecná norma zásob (GRPi) určuje, na kolik dní musí být podniku poskytnut provozní kapitál pro daný typ výrobní zásoby.
Rafinériei = NTEKi + NSTRi + NPODGi,
kde NTEKi je aktuální skladová norma, dny; NSTRi – norma bezpečnostních zásob, dny; NPODGi – norma přípravné (technologické) zásoby, dny.
Aktuální zásoby jsou nezbytné pro zajištění nepřetržité výroby v podniku v období mezi pravidelnými dodávkami. Míra aktuální zásoby se zpravidla rovná polovině průměrného intervalu mezi dvěma dalšími dodávkami.
Bezpečnostní zásoby jsou poskytovány, aby se předešlo následkům spojeným s přerušením dodávek. Norma bezpečnostní zásoby je stanovena buď v rozmezí 30-50 % aktuální normy zásob, nebo rovna maximální době odchylek od intervalu dodávek.
Přípravná (technologická) zásoba se vytváří v případech, kdy suroviny přicházející do podniku vyžadují odpovídající dodatečnou přípravu (sušení, třídění, řezání, balení atd.). Norma přípravných zásob je stanovena s přihlédnutím ke konkrétním podmínkám výroby a zahrnuje čas na příjem, vyskladnění, papírování a přípravu k dalšímu použití surovin, materiálů a komponentů.
Ukazatele využití pracovního kapitálu
Nejdůležitějšími ukazateli využití pracovního kapitálu v podniku jsou ukazatel obratu pracovního kapitálu a doba trvání jednoho obratu.
Ukazatel obratu pracovního kapitálu, který ukazuje, kolik otáček pracovní kapitál provedl během sledovaného období, je určen vzorcem:
KOOS = NRP/FOS,
kde NRP je objem produktů prodaných za sledované období ve velkoobchodních cenách, rublech; FOS – průměrný zůstatek veškerého pracovního kapitálu za sledované období, rub.
Trvání jednoho obratu ve dnech, které ukazuje, jak dlouho trvá, než společnost vrátí svůj pracovní kapitál ve formě výnosů z prodeje produktů, se určuje podle vzorce:
Tob = n/KOOS,
kde n je počet dní v uvažovaném období.
Zrychlení obratu pracovního kapitálu vede k uvolnění pracovního kapitálu společnosti z oběhu. Naopak zpomalení obratu vede ke zvýšení podnikové potřeby provozního kapitálu. Zrychlení obratu pracovního kapitálu lze dosáhnout využitím následujících faktorů: rychlejší tempo růstu objemu prodeje ve srovnání s mírou růstu pracovního kapitálu; zlepšení systému zásobování a prodeje; snížení spotřeby materiálu a energie výrobků; zlepšení kvality produktů a konkurenceschopnosti; zkrácení doby výrobního cyklu atd.
Koncept pracovního kapitálu
Definice 1
Pracovní kapitál je obvykle chápán jako peníze zálohované do oběžných výrobních aktiv a oběhových fondů.
Existuje další přístup ke stanovení pracovního kapitálu podniku. Zejména jsou obvykle chápány jako předměty práce vyjádřené v hodnotové formě, které:
- se používají pouze během jednoho výrobního cyklu;
- zcela převést své náklady na hotové výrobky;
- měnit jejich hmotné a přírodní formy.
Pracovní kapitál obvykle zahrnuje prostředky investované do paliva, surovin, nedokončené výroby a produktů již vytvořených, ale ještě neprodaných na trhu. Do kategorie provozního kapitálu jsou také zahrnuty prostředky, které jsou nutné k obsluze samotného procesu oběhu.
Poznámka 1
Pracovní kapitál podniku lze tedy definovat jako Peníze, postoupila k obsluze běžných činností ekonomického subjektu, přičemž se současně účastní výrobního procesu a procesu prodeje hotových výrobků.
Ekonomický charakter pracovního kapitálu
Pracovní kapitál hraje dvojí roli. Na jedné straně představují část majetku ekonomického subjektu, do kterého je investováno oběžná aktiva podniky. Oběžná aktiva podniku zase zahrnují materiálové a výrobní náklady, dostupné peníze a peněžní ekvivalenty, pohledávky a finanční investice krátkodobý.
Na druhé straně oběžná aktiva jsou nedílná součást zálohovaný kapitál. Být součtem finančních zdrojů tvorby pracovního kapitálu, promítají se do pasiv bilance a přispívají ke kontinuitě činnosti podnikatelského subjektu.
Ekonomický charakter pracovní kapitál je určen jejich vlastnosti, jehož podstata je znázorněna na obrázku 1.
Obrázek 1. Vlastnosti pracovního kapitálu. Author24 - online výměna studentských prací
Pracovní kapitál se tedy musí neustále obnovovat a převádět jeho hodnotu na hotové výrobky, které jsou předmětem následného prodeje na trhu. Jejich potřeba není přesně definována a závisí na různých faktorech. Tak či onak jsou nedílnou součástí činnosti každého podniku.
Složení pracovního kapitálu
Pracovní kapitál se skládá z řady prvků. Prvky zahrnuté do oběžných aktiv představují jejich složení.
V závislosti na materiálových charakteristikách je složení pracovního kapitálu představováno dvěma hlavními prvky, a to:
- pracovní výrobní aktiva;
- oběhové fondy.
Složení pracovního kapitálu je podrobněji uvedeno na obrázku 2.
Obrázek 2. Složení pracovního kapitálu. Author24 - online výměna studentských prací
Podívejme se podrobněji na složení pracovního kapitálu.
Provozní výrobní aktiva jsou obvykle chápána jako ta část aktiv ekonomické jednotky, která je zcela spotřebována v rámci jednoho výrobního cyklu. Zpravidla ztrácejí svou přirozenou formu a zcela přenášejí svou hodnotu na hotový výrobek, konkrétně jeho cenu.
V závislosti na vykonávaných funkcích je výrobní pracovní kapitál obvykle rozdělen do tří typů:
- výrobní rezervy;
- nedokončená výroba;
- Budoucí výdaje.
Průmyslové zásoby zahrnují kontejnery, suroviny, palivo a energii a náhradní díly.
Druhou složkou pracovního kapitálu jsou oběhové fondy. Samy o sobě se neúčastní výrobního procesu a jejich úlohou je zajišťovat oběh a udržovat oběh peněžních prostředků ekonomického subjektu.
Oběhové fondy zahrnují prostředky v nedokončených vyrovnáních, hotové výrobky, umístěných ve skladech podniku, odeslaných, avšak kupujícím dosud nezaplacených, jakož i peněžních prostředků uložených na bankovních účtech a v pokladně podniku.
V obecný pohled Oběh pracovního kapitálu ekonomického subjektu je znázorněn na obrázku 3.
Obrázek 3. Schéma oběhu pracovního kapitálu. Author24 - online výměna studentských prací
Oběh pracovního kapitálu se skládá z peněžní, zbožové a výrobní fáze. Jejich zvláštností je skutečnost, že pracovní kapitál, který se účastní procesu výroby a prodeje výrobků, tvoří nepřetržitý koloběh. Ve skutečnosti se přesouvají ze sféry výroby do sféry oběhu a zpět, přičemž mají postupně podobu oběžných výrobních aktiv a oběhových fondů.
Poznámka 2
Celý soubor pracovního kapitálu ekonomického subjektu tedy představuje jeho pracovní kapitál, tedy nejaktivnější část aktiv podniku.
Účel pracovního kapitálu
Pracovní kapitál hraje v činnosti podnikatelských subjektů zásadní roli. Jejich přítomnost zajišťuje kontinuitu reprodukčního procesu a také přispívá k jeho neustálé obnově materiální základ ve formě pracovních předmětů, stejně jako rychle se opotřebovávajících a málo hodnotných prostředků.
Účel pracovního kapitálu v činnostech podniku se projevuje ve funkcích, které vykonávají.
Ve vztahu k pracovnímu kapitálu je zvykem rozlišovat produkční a platební a zúčtovací funkce. První je spojena s tvorbou zásob nutných pro zajištění návaznosti výrobního procesu a prodeje výrobků a druhá je založena na udržování oběhu zásob.
Každý ekonomický subjekt v procesu provádění svých finančních a ekonomických činností tedy potřebuje prostředky, které jsou zcela spotřebovány během jednoho období. Takové fondy se obvykle nazývají pracovní kapitál a jejich role je redukována na potřebu obsluhy výroby (proces oběhu). To vše nám umožňuje porovnat je s „oběhovým systémem“ nezbytným pro jakýkoli podnikatelský subjekt.
Bibliografický popis:
Nesterov A.K. Složení a struktura pracovního kapitálu podniku [Elektronický zdroj] // Webová stránka vzdělávací encyklopedie
Složení a struktura pracovního kapitálu by měla být zvažována na základě stanoviska, že pojem pracovní kapitál je širší než pracovní kapitál, protože pracovní kapitál zahrnuje oběžné prostředky.
Pracovní kapitál zahrnuje oběžný výrobní majetek a oběhové fondy. Respektive:
- Aktiva provozního kapitálu se používají ve výrobním sektoru.
- Oběžné fondy se zabývají směnou.
Složení pracovního kapitálu je určeno výhradně zvláštnostmi jejich použití v podniku s přihlédnutím k jejich rozložení v různé obory výroba a prodej výrobků.
Ve svém jádru složení pracovního kapitálu podniku odráží jeho umístění v závislosti na tom, zda je v určité formě: hotovost, výroba nebo komodita. Což je podle toho znázorněno na obrázku.
Složení odpovídá jejich zařazení podle jejich zamýšleného účelu ve výrobním procesu, tzn. podle prvků oběžných výrobních aktiv a oběhových fondů.
1. Zásoby a suroviny
- Základní materiály a suroviny jsou předměty práce, ze kterých se vyrábí produkty.
- Polotovary jsou materiály, které mají určitý stupeň zpracování, ale nejsou hotovými výrobky.
- Palivo – zahrnuje ropu, plyn, benzín, uhlí atd. a slouží pro technologické, pohonné, ekonomické a jiné potřeby podniku.
- Pomocné materiály - slouží k ovlivňování základních materiálů, surovin a polotovarů za účelem propůjčení dodatečných, nikoli však hlavních vlastností hotového výrobku, dále k údržbě, opravám, péči o nástroje a k usnadnění výrobních procesů.
- Nízkohodnotné a nositelné předměty - používané v pracovním procesu, pro potřeby domácnosti atd.
2. Nedokončená výroba – výrobky, které ještě prošly všemi fázemi výroby, tzn. nestaly se hotovými výrobky, stejně jako nekompletními výrobky.
3. Náklady příštích období - vzniklé v účetním období, ale vztahují se k následujícím účetním obdobím.
4. Hotové výrobky - část hotových výrobků, které jsou ve skladu podniku. Jedná se o zcela hotový, vyrobený a kompletní produkt.
5. Odeslané zboží – část hotových výrobků, které byly odeslány zákazníkům, ale ještě nebyly zaplaceny.
6. Pohledávky – dluhy protistran vůči podniku.
7. Hotovost – peněžní prostředky na běžných účtech a v pokladně podniku.
Struktura pracovního kapitálu
Na rozdíl od složení pracovního kapitálu je jejich struktura složitější kategorií, protože implikuje přítomnost standardizovaných a nestandardizovaných oběžných aktiv. Standardizovaná oběžná aktiva zahrnují hmotná oběžná aktiva a nestandardizovaná aktiva zahrnují finanční oběžná aktiva.
Struktura pracovního kapitálu tedy kromě provozních výrobních aktiv a oběhových fondů zohledňuje jak materiální, tak finanční oběžná aktiva. Struktura pracovního kapitálu znázorněno na obrázku.
Podle této struktury se oběžný výrobní majetek i peněžní prostředky ve sféře oběhu dělí na dílčí prvky s přihlédnutím k tomu, že všechny mají zcela specifickou finanční a materiální podstatu. Vezmeme-li toto v úvahu, struktura pracovního kapitálu v konkrétním podniku se tvoří s přihlédnutím k potřebě. Respektive:
V závislosti na odvětví a oboru činnosti tvoří podniky odlišnou strukturu pracovního kapitálu, která je dána nezbytným vztahem mezi jednotlivými prvky a proporcemi nezbytnými pro kontinuální výrobní proces.
U konkrétního podniku je struktura pracovního kapitálu vyjádřena jako procento jednotlivých prvků - to umožňuje posoudit rozložení zdrojů mezi jednotlivé prvky oběžných aktiv. Informace pro takové hodnocení jsou převzaty z druhé části rozvahy a lze je graficky znázornit například takto:
Při posuzování struktury pracovního kapitálu podniku je také důležité vypočítat, která část je tvořena z vlastních prostředků a která z vypůjčených prostředků.
Literatura
- Lyubushin N.P. Finanční analýza. – M.: Knorus, 2016.
- Lyubushin N.P. Ekonomika organizace. – M.: Knorus, 2016.
- Mormul N.F. Podniková ekonomika. Teorie a praxe. – M.: Omega-L, 2015.
- Finanční řízení. Podnikové finance. / Ed. A.A. Volodina. – M.: Infra-M, 2015.
- Sergeev I.V., Veretennikova I.I. Ekonomika organizace (podniku). – M.: Yurayt, 2017.
Plán
9.1. Složení a struktura pracovního kapitálu.
9.2. Stanovení potřeby pracovního kapitálu.
9.3. Ukazatele efektivnosti využití pracovního kapitálu.
Složení a struktura pracovního kapitálu
Pracovní kapitál je soubor zálohových prostředků na tvorbu a použití oběžných výrobních aktiv a oběhových fondů za účelem zajištění nepřetržitého procesu výroby a prodeje výrobků. Typické složení a klasifikace pracovního kapitálu jsou uvedeny v tabulce. 9.1.
Tabulka 9.1. Složení a klasifikace pracovního kapitálu
|
Druhy pracovního kapitálu |
Složení pracovního kapitálu |
Známky klasifikace |
|
Provozní výrobní aktiva |
1. Inventář: o suroviny, základní materiály a polotovary, pomocné materiály, palivo, obaly, náhradní díly na opravy (atd.) o pracovní nářadí s životností ne delší než jeden rok - předměty a nástroje nízké hodnoty a nositelné předměty, přípravky a zařízení 2. Nedokončená výroba a polotovary vlastní výroby 3. Výdaje příštích období |
Normalizovaný pracovní kapitál |
|
Oběhové fondy |
4. Hotové výrobky ve skladu a expedované, které se zpracovávají 5. Zboží odeslané, ale nezaplacené kupujícími 6. Pokladní hotovost a na bankovních účtech 6. Pohledávky 8. Prostředky v jiných sídlech |
Neregulovaný pracovní kapitál |
Potřeba pracovního kapitálu v tržních podmínkách bývá nazývána provozními potřebami resp finanční a provozní potřeby (RVP), které jsou definovány jako rozdíl mezi prostředky imobilizovanými v zásobách a zákaznických účtech a dluhem podniku vůči dodavatelům. V mnoha západních zdrojích se rozdíl mezi oběžnými aktivy a krátkodobými závazky nazývá pracovní kapitál.
Při formování základní kapitál Podnik samostatně stanoví plánovanou výši pracovního kapitálu potřebného pro svou výrobní činnost formou standardu v peněžním vyjádření. Potřeba pracovního kapitálu podniku v průběhu roku kolísá v důsledku sezónnosti výroby a nerovnoměrného příjmu peněz za expedované produkty. Podle zdrojů vzniku se pracovní kapitál podniku dělí na vlastní, výpůjční (bankovní úvěry), přitahovací (prostřednictvím korporatizace) (obr. 9.1). Na rozdíl od fixních aktiv, která se opakovaně zapojují do výrobního procesu, pracovní kapitál funguje pouze v jednom výrobním cyklu a zcela přenáší svou hodnotu na nově vyrobený produkt, proto se jim také říká variabilní kapitál.
Rýže. 9.1.
Při plánování potřeby pracovního kapitálu se používají tři metody - analytická, koeficientová a metoda přímého počítání. Analytické a koeficientové metody se používají v podnicích, které fungují stabilně déle než jeden rok, mají statistické údaje za minulá období o změnách výše pracovního kapitálu a nemají k dispozici dostatečný počet kvalifikovaných ekonomů pro detailní práci v v oblasti plánování pracovního kapitálu.
Analytická metoda zahrnuje stanovení potřeby pracovního kapitálu ve výši jejich průměrných skutečných zůstatků s přihlédnutím k růstu objemu výroby. V tomto případě je nutné vzít v úvahu konkrétní provozní podmínky podniku v příštím roce. Tato metoda se používá v těch podnicích, kde prostředky investované do hmotných aktiv a nákladů mají velký podíl na celkovém objemu pracovního kapitálu.
Na koeficientová metoda Zásoby a náklady se dělí na ty, které jsou přímo závislé na změnách objemu výroby (suroviny, materiál, náklady na nedokončenou výrobu, hotové výrobky ve skladu) a na ty, které na něm nezávisí (náhradní díly, málohodnotné a nositelné položky, výdaje příštích období). Podle první skupina potřeba pracovního kapitálu se určuje na základě jejich velikosti v základním roce a tempa růstu produkce v roce následujícím. U druhé skupiny pracovního kapitálu, který nemá proporcionální závislost na růstu objemu výroby, je potřeba plánována na úrovni jejich průměrných skutečných zůstatků na několik let. V případě potřeby můžete použít kombinaci analytických a koeficientových metod. Nejprve se analytickou metodou zjišťuje potřeba pracovního kapitálu v závislosti na objemu výroby a poté se pomocí koeficientové metody zohledňují změny objemu výroby.
Metoda přímého počítání zajišťuje přiměřený výpočet zásob pro každý prvek pracovního kapitálu s přihlédnutím ke všem změnám na úrovni organizačního a technického rozvoje podniku, přepravě inventárních položek a praxi vypořádání mezi podniky. Tato metoda je náročná na práci, vyžaduje vysoce kvalifikované ekonomy a zapojení pracovníků z mnoha oddělení podniku do standardizace. Metoda přímého počítání se používá při organizování nového podniku a pravidelném objasňování potřeb pracovního kapitálu stávajících podniků. Jeho obsah obecně zahrnuje následující fáze práce:
1. Vývoj skladových norem pro některé hlavní typy skladových položek všechny prvky standardizovaného pracovního kapitálu vyjádřené ve dnech, procentech, hřivnách na zúčtovací jednotku atd. Poměr stavu pracovního kapitálu se obvykle vyjadřuje v relativních hodnotách (dny nebo procenta). Vypočítává se pro každý prvek pracovního kapitálu a charakterizuje minimální ekonomicky únosný objem zásob za určité období, který je nezbytný pro zajištění kontinuity výrobního procesu.
2. Výpočet průměrných denních výdajů na určitý druh hmotného majetku na základě jejich nákladů podle odhadů výrobních nákladů na 90, 180 nebo 360 dní.
3. Stanovení úrovně vlastního pracovního kapitálu v peněžním vyjádření pro každý prvek pracovního kapitálu a celkovou potřebu podniku na pracovní kapitál. Ukazatel pracovního kapitálu je minimální množství hotovosti, které podnik neustále potřebuje pro své výrobní činnosti. Z většiny prvků pracovního kapitálu je standard stanoven takto:
obecný standard pracovního kapitálu, nebo celková potřeba pracovního kapitálu podniku je definován jako součet standardů vypočtených pro jednotlivé složky pracovního kapitálu.
